Элементы, входящие в процесс уплаты любого налога
При введении налоговых платежей должны быть определены основные элементы:
1. Субъект налогообложения (налогоплательщик) юридическое или физическое лицо, на котором лежит обязанность по плате налога (права и обязанности).
2. Объект налогообложения - это права (имущественные и неимущественные), действия и результаты деятельности субъектов налогообложения, с которыми возникает обязанность по уплате налогов; по НК ими могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, связанную с налоговым обязательством.
3. Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная (например, объемно-стоимостная) характеристика объекта обложения, на основе которой за определенный налоговый период по данным бухгалтерского или налогового учета происходит исчисление налога.
4. Налоговый период - это срок, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, он может совпадать с календарным годом (как в России) и отличаться от него (в Великобритании, например, налоговый год длится с 1 апреля одного календарного года по 31 марта другого), налоговый период следует отличать от отчетного периода (т.е. срока составления и предоставления отчетности в налоговые органы), он может состоять из нескольких отчетных периодов.
5. Налоговая ставка - это величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.
6. Порядок исчисления налога - это последовательность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
7. Порядок уплаты - это последовательность внесения исчисленной суммы налога в бюджет (разовая уплата, например, налога на наследуемое имущество; ежеквартально нарастающим итогом, например, налога на имущество юридических лиц; ежегодно, двумя равными долями не позднее 15 октября и 15 декабря, для земельного налога) в наличной или безналичной форме.
8. Срок уплаты - это календарная дата, истечение налогового периода или указание на событие, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено, с наступлением которых возникает обязанность по уплате налога (сбора).
9. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством (необлагаемый доход, налоговый вычет, скидка).