Общая характеристика финансов коммерческих организаций
Значительную часть финансов организаций составляют финансы коммерческих организаций. Финансы коммерческих организаций представляют собой экономические отношениями между коммерческими организациями и другими субъектами экономики по поводу формирования денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, полученных для инициирования и в результате хозяйственной деятельности, а также их использования в целях получения прибыли.
Коммерческая организация при формировании финансовых ресурсов придерживается общепринятых принципов организации финансов, которые были определены в первом вопросе: финансовой самостоятельности, финансовой ответственности, ответственности перед органами государственной власти и органами местного самоуправления ответственности за результаты хозяйственной деятельности, финансовой устойчивости, инвестиционной привлекательности.
Наибольшее влияние на специфику формирования финансов коммерческой организации оказывает организационно-правовые формы. Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий, а в перспективе может появиться еще одна форма коммерческой организации в России - хозяйственное партнерство. Наиболее распространены в рыночной экономике открытые и закрытые акционерные общества, а также общества с ограниченной ответственностью.
В зависимости от организационно-правовой формы организации объединение всех взносов учредителей называется уставным капиталом (для акционерных обществ и обществ), или складочным капиталом (для товариществ), или паевым фондом (для производственных кооперативов) или уставным фондом (для государственных и муниципальных унитарных предприятий). Формирование уставного капитала имеет свои особенности. Источником формирования уставного капитала могут быть взносы учредителей денежной форме или в материально-вещественной форме (в форме товаров, материальных ценностей, имущественных прав), но все они обязательно должны иметь денежную оценку. И только акционерная форма собственности позволяет формировать первоначальные финансовые ресурсы за счет продажи особых ценных бумаг - акций только в денежной форме. При создании унитарного предприятия ему выделяются средства из федерального или бюджета субъекта РФ, или местного бюджета для образования уставного фонда. На правах оперативного управления ему передается часть имущества соответствующих публично правовых образований.
Для обеспечения устойчивости коммерческой организации и снижение рисков ее деятельности государства устанавливает минимальный размер уставного капитала в сумме кратной МРОТ или твердой сумме. Согласно российскому законодательству для ООО он должен быть не менее 10 000 руб., для ЗАО – 100 МРОТ, АО-1000 МРОТ, для государственного унитарного предприятия — 5000 МРОТ, для муниципального унитарного предприятия - 1000 МРОТ. Не установлены минимальные размеры паевого фонда производственного кооператива. Средства уставного капитала расходуется на приобретение основных и оборотных средств.
В результате продажи произведенных товаров и услуг коммерческая организация получает выручку. Из выручки вычитаются материальные затраты, амортизационные отчисления, расходы на выплату заработной платы и обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, прочие затраты, включаемые в себестоимость. Так же некоторые налоги уплачиваются за счет полученной выручки, например, НДС и акцизы, налог на имущество организаций и пр. Выручка коммерческой организации, которая является источником таких финансовых ресурсов как прибыль от основной деятельности и амортизационные отчисления.
Амортизационные отчисления – часть стоимости основных средств, учитываемых в себестоимости производимых товаров и услуг. Величина амортизационных отчислений рассчитывается как отношение стоимости основных средств к продолжительности их использования. В советской экономике амортизационные отчисления накапливались на особом счете, который назывался амортизационным фондом, и не использовались, пока не достигнут величины достаточной для приобретения новых основных средств, в современных условиях они используются организацией для финансирования текущей деятельности.
Полученную прибыль коммерческая организация использует следующим образом. Прежде всего, она выполняет обязательства перед государством, например, уплачивает налог на прибыль организаций. В результате в распоряжении организации остается чистая прибыль.
Часть чистой прибыли может тоже накапливаться в виде отчислений для формирования резервных фондов. Механизм образования резервных фондов может быть добровольным или устанавливаться в законодательном порядке. Так в АО размер резервного фонда не может быть менее 5 % от уставного капитала. Формировать резервный фонд могут и общества с ограниченной ответственностью. Но для них это не обязанность, а право. Государственные и муниципальные унитарные предприятия формируют резервные фонды, если это определено учредительными документами.
Также за счет части чистой прибыли коммерческая организация увеличивает объем оборотных средств, приобретает основные средства, осуществляет затраты на НИОКР, капитальное строительство, модернизацию, переоснащение, выплачивает бонусы и единовременные премии, оплачивает расходы, связанные с социальной поддержкой работников: например, оплачивает расходы на отпуск, лечение (сверх сумм по обязательному медицинскому страхованию), обучение детей сотрудников в ВУЗах и т.д.
И только оставшаяся прибыль распределяется между участниками коммерческой организации. Акционерам прибыль распределяется в форме дивидендов. Часть прибыли распределяется между товарищами в товариществах и членами обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью тоже после проведения всех необходимых расходов пропорционально величине их взносов. Часть прибыли оставшейся после уплаты всех платежей в бюджеты распределяется государственными и муниципальными предприятиями в соответствующие бюджеты. Величина прибыли передаваемой в бюджет определяется в учредительном договоре.
Источником формирования финансовых ресурсов коммерческой организации могут быть заемные средства. Они образуются в форме кредитов и займов.
Некоторые коммерческие организации участвуют в различных бюджетных программах. В этом случае они получают финансовые ресурсы, источником которых являются ассигнования из бюджета.
Коммерческие организации участвуют в добровольном или обязательном страховании имущества и ответственности, страховое возмещение, которое передает им страховая организация, является источников формирования дополнительных финансовых ресурсов.
В случае банкротства коммерческой организации погашение задолженности перед кредиторами осуществляется за счет продажи имущества, но для некоторых форм товариществ, общества с дополнительной ответственностью, производственного кооператива характерна дополнительная (субсидиарная) ответственность членов (участников) по долгам организации.