Учет расчетов с поставщиками и подрядчикам
После того как товарно-материальные (т/м) ценности получены от поставщика, ранее выданные ему авансы зачитываются (Д60/поставщики К60/аванс- зачет ранее выданного аванса).
При оприходовании от поставщика т/м ценностей к уплате подлежит также НДС (по большинству активов ставка 18%).
Основные документы, подтверждающие поступления т/м ценностей от поставщика – товарные накладные, к которым для учёта НДС выписывается счёт-фактура. Если счёт-фактура поставщика оформлен правильно, а полученные от него т/м ценности оприходованы, то НДС может быть принят к вычету (т.к. НДС уплачен поставщикам, то он не должен платиться в бюджет).
Д68 К19,18 – вычет НДС.
Если расчёты с поставщиками осуществлялись на условиях c последующей оплатой, то субсчет авансы на счёту 60 не открывается.
Расчёты с подрядчиками осуществляются аналогично расчётам с поставщиками, только от подрядчиков принимаются работы и услуги, не являющиеся объектом складского хранения, поэтому вместо товарной накладной выписывается акт выполненные работ или оказанных услуг и счет-фактура. После приемки работ заказчиком делаются записи.
Д08 К60 строительно-монтажные работы.
Д20 К60 ремонтные работы.
Учёт НДС и оплата счетов подрядчиков аналогичен учёту расчётов с поставщиками. Оплата поставщикам и подрядчикам осуществляется на основании счетов, а также может осуществляться на основании счетов-фактур или договоров.
Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждой организации-поставщику, а при необходимости – в разрезе заключенных договоров.