Учет расчетов по налогам и сборам
НДС
НДС рассчитывается к уплате в бюджет поквартально, как разность между НДС начисленным и НДС принятым к вычету за отчетный квартал.
НДС к уплате = НДС с продаж + НДС с авансов полученных – (НДС с покупок + НДС с авансов выданных)
НДС начисленный определяется на основе книги продаж, в которую в течение квартала регистрируются исходящие счета-фактуры по реализованным активам и по авансам, полученным от покупателей и заказчиков. Д90 К68 – НДС к уплате с продаж продукции, товаров, работ, услуг и т.д., т.е. активов, является предметом основной деятельности. Д91 К68 – НДС к уплате с продажи активов, не является предметом осн. деятельности. Д76 К68 – НДС к уплате с авансов, полученных от покупателей и заказчиков.
Вычет НДС производится на основе книги покупок, в которой регистрируются входящие счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков и по выданным авансам. Д68 К19 – вычет НДС с покупок.
Д68 К76 – вычет НДС с выданных авансов. НДС в бюджет должен быть перечислен, не позднее 20-го числа следующего месяца (Д68 К51).
Налог на прибыль
Налог на прибыль рассчитывается по итогам месяца или квартала от налогооблагаемой прибыли, которая может быть равна или отличаться от бухгалтерской прибыли.
Бух. Прибыль = доходы фактические – расходы фактические
Налогообл.прибыль = доходы, учитываемые при налогообл. – расходы, уч-ые при налогообл
Основное отличие бух прибыли от налогооблагаемой прибыли в том, что расходы, учитываемые при налогообложении, должны быть экономически обоснованы и входить в перечень расходов, содержащихся в гл.25 НКРФ. Ряд расходов нормируется при налогообложении.
Начисление налога на прибыль производится по ставке 20% от налогообл. прибыли.
Д99 К68 – начисление налога на прибыль.
Уплата налогов производится не позднее 28 числа следующего месяца (Д68 К51).
Налог на имущество
Налог на имущество уплачивается с остаточной стоимости объектов недвижимости (здания, сооружения) по ставке 2,2%. Налог на имущество относится на прочие расходы организации (Д91 К68). Уплачивается не позднее 28 числа следующего месяца (