Классификация налогов по субъектам, объектам, источникам и способу налогообложения
- - налоги с физических лиц;
- - налоги с юридических лиц;
- - смешанные, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.
По уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор):
- - одноуровневые, т.е. налоговый платеж в полном объеме поступает в тот или иной бюджет (внебюджетный фонд);
- - разноуровневые, т.е. в соответствии с заданной бюджетным законодательством пропорцией налог поступает одновременно в разные бюджеты;
По объектам обложения:
- - налоги на имущество (на имущество физических лиц, юридических лиц);
- - ресурсные налоги (земельный налог);
- - налоги на доход или прибыль (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);
- - налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации - НДС, госпошлина за нотариальное удостоверение купли-продажи недвижимости);
- - прочие, включающие разные сборы (налог на наследование недвижимости; налог на недвижимость, переходящую в порядке дарения).
По источникам обложения:
- - себестоимость (издержки производства и обращения) - земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог;
- - включаемые в продажную цену (и применительно к объектам недвижимости, увеличивающие их стоимость при оценке);
- - относимые на финансовый результат (т.е. на прибыль до налогообложения) - это налог на рекламу, налог на имущество юридических лиц;
- - прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплательщика - налог на прибыль, налог на доходы по операциям с ценными бумагами;
- - удерживаемые из доходов налогоплательщика - налог на доходы физических лиц.
По периодичности уплаты:
- - срочные, связанные с моментом возникновения объекта обложения налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельный налог;
- - периодично-календарные, которые исчисляются в течение срока установленного календарно (ежеквартальные, ежемесячные, ежегодные - налог на прибыль, НДС, налог на имущество юридических лиц);
По налоговой технике:
- - твердые, устанавливаемые в абсолютной величине на единицу обложения;
- - пропорциональные, устанавливаемые в одинаковом размере к объекту обложения без учета его величины;
- - прогрессивные, предусматривающие рост ставки с увеличением объекта обложения;
- - регрессивные, которые уменьшаются по мере роста дохода.
По способу обложения:
- - «у источника», когда изъятие налога происходит до получения дохода его владельцем;
- - «по декларации», когда взимание налога происходит после предъявления налогоплательщиком официального заявления (декларации) о полученных доходах;
- - «по кадастру» - взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения.