Налог на прибыль и имущество предприятий
1. Налог на прибыль предприятий (корпорационный налог).
Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от:
- - реализации продукции (работ и услуг);
- - основных фондов (основного капитала);
- - иного имущества и доходов от внереализационных операций, за вычетом расходов по этим операциям.
Расчет составляющих элементов валовой прибыли:
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это разница между выручкой от реализации (Р и У) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, которые включаются в себестоимость продукции. Затраты на производство и реализацию продукции (Р и У) можно представить виде следующей формулы:
3=Мз+А+Р+ЗП+Ос.с.+Гз.п.+Пк.к.+Пр, где
3 - совокупные (общие) затраты;
Мз - материальные затраты на производство и реализацию Р и У;
Р - ресурсные затраты;
ЗП - заработная плата персонала;
Ос.с. - отчисления на социальное и медицинское страхование работников;
Еп. - обязательные отчисления в пенсионный фонд;
Пк.к. - процент по ссудам или кредитам;
Пр - прочие расходы, относящиеся с основной деятельности организации (командировочные, представительские и другие).
Прибыль от реализации основных фондов - представляет собой разницу между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих основных фондов(имущества).
Доходы от внереализационных операций - получаемые от долевого участия в СП, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.
Ставка налога на прибыль устанавливается в соответствии с действующим законодательством РФ в процентном отношении к объекту обложения и перечисляется к соответствующей дате. На сегодня 24% (7,5 % - в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты)
2. Налог на имущество предприятий.
Выплачивается предприятием, имеющим самостоятельный баланс и являющимся собственником имущества, находящегося на территории РФ и составляет 2 % стоимости актива баланса предприятия. Налог относится на прибыль до налогообложения, уплачивается в бюджет в 5-ти дневный срок со дня установленного для сдачи бухгалтерского баланса.
Не подлежит налогообложению имущество, используемое для производства и хранения с/х продукции и имущество вновь созданных предприятий в течение 1 года с даты их регистрации.