Общая характеристика финансов организаций
В финансовой системе выделяется сфера - финансы организаций. Финансы организаций - это совокупность денежных отношений по поводу распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности части национального богатства, в результате которых формируются денежные доходы, поступления, накопления организаций.
В процессе формирования финансов организация вступает в отношения с другими организациями, в том числе с кредитными и страховыми организациями, домохозяйствами, органами государственной власти и органами местного самоуправления. Эти отношения складываются:
- - между данной организацией и другими субъектами экономики по поводу формирования первоначальных финансовых ресурсов. Состав учредителей и участников зависит от особенностей национального законодательства;
- - между данной организацией и органами государственной власти и органами местного самоуправления поводу платежей обязательных взносов в бюджеты публично правовых образований и обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и получения ассигнований из бюджетов;
- - между организацией со страховыми организациями по поводу уплаты страховых взносов страховым организациям и получения поступлений в форме страхового возмещения при наступлении страхового случая;
- - между организацией и кредитными организациями по поводу формирования денежных поступлений за счет полученных кредитов, их погашению и выплате процентов;
- - между организацией и работниками по поводу выплаты дивидендов, по имеющимся у работников акциям коммерческой организации, и бонусов (премий) за счет полученной прибыли.
Организации осуществляют свою деятельность, ориентируясь на реализацию следующих принципов:
- - финансовой самостоятельности. Организация имеет право самостоятельно распоряжаться своими финансовыми ресурсами, определять направления распределения чистой прибыли, привлекать заемные средства, самостоятельно выбирать способ заимствования, кредиторов.
- - самоокупаемости. Обязательным условием для продолжения хозяйственной деятельности организации является возмещение затрат за счет полученной выручки.
- - финансовой ответственности. Организация в случае нарушения обязательств перед бюджетами или условий договоров, расчетной дисциплины подвергается финансовым санкциям в форме штрафов, пени, неустоек.
- - ответственности перед органами государственной власти и органами местного самоуправления. Организация выполняет в первоочередном порядке свои обязательства по уплате обязательных платежей в бюджеты публично правовых образований и государственные, территориальные внебюджетные фонды.
- - ответственности за результаты хозяйственной деятельности. Организация работает не только на собственных финансовых ресурсах, но и привлекая заемные ресурсы. Невыполнение обязательств перед кредиторами является основанием для объявления организации банкротом. Причиной банкротства организации могут быть также невыполнение обязательств по налоговым платежам в бюджеты публично правовых образований. Условия объявления организации банкротом, виды банкротства, процедура, и последовательность удовлетворения требований кредиторов определяются национальным законодательством.
- - финансовой устойчивости. Деятельность организации в условиях рыночного механизма подвергает различным рискам. Финансовые резервы, страхование, а также диверсификация деятельности помогают организации создать источниками компенсации возникающих убытков, и тем самым обеспечить устойчивость организации к возникающим рискам.
- - инвестиционной привлекательности. Результаты финансово-хозяйственной деятельности должны позволить организации получать заемные и привлеченные средства с наименьшими издержками и в необходимом объеме.
Финансы организаций складываются под влиянием нескольких факторов. К ним относится:
- - цель деятельности,
- - организационно-правовая форма, время образования,
- - сфера деятельности и отраслевая специфика.
Организации, которые целью деятельности ставят получение прибыли, как известно, называются коммерческими организациями, а организации, которые целью деятельности считают производство социально-значимых товаров и услуг - некоммерческими организациями.
Но есть еще один критерий, который отделяет коммерческие и некоммерческие организации – порядок распределения прибыли. Прибыль в коммерческих организациях распределяется между участниками (учредителями), а в некоммерческих организациях -нет.
Все коммерческие организации и некоммерческие организации являются юридическим лицами, которые существуют в определенной организационно-правовой форме, которая во многом определяет особенности формирования финансов организаций.
Организационно-правовая форма оказывает влияние на механизм формирования финансовых ресурсов необходимых для начала финансово-хозяйственной деятельности организации, распределения и использования прибыли, взаимоотношения и кредитными, страховыми организациями, последовательность удовлетворения требований кредиторов, собственников, учредителей, участников в случае ее банкротства.
Принадлежность к определенной сфере экономики определяет также специфику формирования финансов организаций. Торговые организации, кредитные и страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг имеют свой механизм формированием финансов связанный с перепродажей товаров, предоставлением кредитов, страховых услуг. Торговая скидка, банковская маржа, страховая премия, комиссионные – представляют собой особые формы доходов этих организаций, образование которых связанно со спецификой сферы хозяйственной деятельности, в которой они функционируют.
Организации различных отраслей имеют различные потребности в заемных средствах. Кредитные организации функционируют на заемных средствах (депозитах, вкладах), страховые организации – привлеченных средствах (страховых взносах).
Отраслевая специфика отражается на типах налоговых отчислений, которые производят организации. Так, только организации добывающих отраслей уплачивают налог на добычу полезных ископаемых, только организации производящие вино-водочные и табачные изделия платят акцизы.
По времени образования различают финансовые ресурсы, которые формируются организацией для инициирования хозяйственной деятельности и финансовые ресурсы, которые организация получает в результате своей хозяйственной деятельности. К первому типу финансовых ресурсов относится собранный первоначальный денежный капитал (уставный). Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками, учредителями (участниками) для обеспечения уставной деятельности организации; определяющий минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
Ко второму типу - полученная прибыль, амортизационные отчисления, дивиденды и пр.
Материализацией понятия финансы организаций является понятие финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы организаций - это формы доходов, поступлений и накоплений, которые находятся в собственности или распоряжении организации, и которые она может использования для осуществления хозяйственной деятельности.
Различают источники формирования финансовых ресурсов и формы финансовых ресурсов организаций. К источниками финансовых ресурсов организаций будут относиться: доходы от продажи акций, выручка от реализации; доходы, полученные в результате операций на финансовых рынках; полученные на безвозмездной и безвозвратной основе средства бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления в форме ассигнований и пр.
Финансовыми ресурсами будут являться уставный капитал, прибыль, дивиденды, проценты, бюджетные субсидии и пр.
Полученные финансовые ресурсов организации используют для выполнения обязательств перед бюджетами публично правовых образований, образований резервов, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости организации, финансирование материальной базы, НИОКР, социальных расходов, и пр.
Как известно, процесс формирования финансовых отношений создает финансовый механизм. Формирование и использование финансовых ресурсов организации определенного характера и особой организационно-правовой формы позволяет характеризовать финансовых механизм с точки зрения:
- - способов формирования финансовых ресурсов в момент создания организации;
- - состава источников финансовых ресурсов, полученных в результате хозяйственной деятельности;
- - особенностей распределения прибыли, в т.ч. создание резервов и фондов за счет отчислений от прибыли;
- - состава обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды;
- - ответственности организации и ее собственников (участников) за результаты хозяйственной деятельности;
- - системы управления финансами, включающей планирование, оперативное управление и контроль.