Учет операций по валютному счету
Помимо банковских счетов в рублях организации имеют право открывать счета в иностранной валюте.
Порядок осуществления валютных операций регулируется ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Субъектами валютных операций являются резиденты и нерезиденты.
Резиденты – это физические лица постоянно проживающие в РФ и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ.
Нерезиденты – это физические лица, проживающие за пределами РФ и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и располагающиеся за пределами РФ.
Банки, осуществляющие валютные операции должны иметь лицензию банка России на осуществление валютных операций.
Основной перечень валютных операций:
- 1) приобретение или продажа валютных ценностей;
- 2) использование валютных ценностей в качестве средств платежа;
- 3) ввоз и вывоз валютных ценностей на территорию РФ;
- 4) перевод иностранной валюты со счета открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытого в зарубежном банке и наоборот.
Для учета операций по валютному счету создаются выписки банка и формируются платежные поручения аналогично расчетному счету.
Аналитический учет ведется по каждому валютному счету, при этом рекомендуется открывать субсчета.
Основные записи по счету 52:
- Д52 К62 поступление денег в валюте от покупателей
- Д52 К66,67 поступление кредитов и займов в иностранной валюте
- Д60 К52 оплата счетов поставщиков в иностранной валюте
- Д91 К52 комиссия банка за ведение валютного счета
- Д52 К52 (по субсчетам) перевод иностранной валюты с одного счета на другой.
Особенность учета по валютному счету заключается в том, что в целях БУ валютные операции должны пересчитываться в рублях и копейках.
Прядок пересчета устанавливается ПБУ 3/06. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Пересчет производится на дату совершенных операций и на отчетную дату.
Дата совершения операции – это дата поступления или дата списания денег с валютного счета.
Отчетная дата – это дата, по состоянию на которую организация составляет бух. отчетность, т.е. 31.03; 30.06; 30.09; 31.12.
Пересчет осуществляется по курсу банка России, установленному на дату совершения операции или отчетную дату. Т.к. курс банка России ежедневно меняется, то при пересчете возникают курсовые разницы, т.е. разницы между рублевой оценкой актива или обязательства на дату его оплаты или отчетную дату и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к учету или предыдущую отчетную дату.
При падении курса валюты возникают отрицательные курсовые разницы, которые относятся на прочие расходы организации (Д52 К91; Д91 К52).
Положительная курсовая разница отражается обратной записью (Д60 К91).
Основанием для учета курсовых разниц является бух. справка, где отражаются курсы валют на дату совершения операции и на отчетную дату.